Verblijven in Spanje

En hierna volgt de Spaanse benaming van deze belasting en dat is, Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana – Plusvalia.

1. Algemeen
2. Belangrijke wijziging
3. Overzicht van de wijziging
4. Wie is verplicht de vermogenswinst te betalen?
5. Verrichtingen die niet onderworpen zijn aan belasting
6. Deadline voor betaling en wijze van afrekening
7. Het bedrag dat moet worden betaald voor vermogenswinst
8. Hoe de nieuwe vermogenswinst wordt berekend
9. De coëfficiënten volgens het aantal jaren van eigendom
10. Bonussen en inhoudingen

1. Algemeen

Dit is een Gemeentelijke belasting welke moet betaald worden op de verhoging van de waarde van de grond sinds de laatste verkoop, dus niet op de waarde van het gebouw.

Door de naam van de belasting, belasting op de winst bij de verkoop van land, wordt er gesuggereerd dat deze belasting geheven wordt over de winst die iemand behaald heeft door de waardestijging van het grondstuk waarop de woning gebouwd is. De gedachtegang is dat er aan de gemeente moet betaald moet worden omdat de gemeente acties ondernomen heeft die tot de waardestijging van uw eigendom hebben geleid.

In de praktijk wordt er wel een formule gehanteerd die gebaseerd is op de huidige grondwaarde en het aantal jaren dat de grond in bezit van de verkopende partij was. Maar de grondwaarde wordt door veel gemeentes gemanipuleerd dat de waarde van de grond vele malen hoger komt dan de werkelijke waarde.

• De belasting wordt betaald door de verkoper maar het is algemeen aanvaard dat de koper dit betaald.
• Deze belasting is verschillend van gemeente tot gemeente.
• Deze belasting dient betaald te worden binnen de 30 dagen na verkoop en binnen de 6 maanden bij een nalatenschap.

2. Belangrijke wijziging

Op 16 februari 2017, heeft het Spaans Tribunaal Constitucional deze belasting gedeeltelijk ongrondwettelijk verklaard.

In de uitspraak van het Hof wordt gesteld dat er geen winstbelasting mag geheven worden in het geval er geen winst behaald is. Voor deze gevallen wordt de wet dus nietig verklaard.

Deze uitspraak zal er zeker voor zorgen dat de volledige rekenmethode anders opgesteld worden omdat de plusvalía een van de grootste inkomensbronnen voor de Spaanse gemeentebesturen is. In 2015 haalden zij met deze belasting zo maar eventjes 2,65 miljard euro binnen.

Het gevolg is nu dat iedereen die plusvalía betaald heeft op een eigendom waarop geen winst behaald werd deze belasting kan terugvorderen.

Maar deze procedure zal niet eenvoudig zijn. Om te beginnen zal men een claim bij de gemeente moeten indienen en dat verzoek zal afgewezen worden.

Daarna kan men een procedure starten bij de economisch administratieve rechtbank en ook daar is de kans zeer groot dat ook deze rechtbank de gemeente in zijn gelijk zal stellen omdat er geen vervangende wetgeving is.

Daarna zal men naar de provinciale rechtbank (Tribunal Superior de Justicia)moeten trekken om zo via een civiele procedure tot terugbetaling te dwingen.

Na de uitspraak van het Tribunal Constitucional is de kans klein dat deze procedure bij de provinciale rechtbank verloren wordt maar als men verliest draait men op voor alle gemaakte onkosten.

3. Overzicht van de wijziging

De IIVTNU is een gemeentebelasting die de herwaardering van stadsgrond belast in de periode als deze in het bezit is geweest van degene die deze nu overdraagt.

Voor deze doeleinden wordt de grond die aan het einde van het belastingtijdvak in deze categorie valt in de onroerendgoedbelasting (IBI) als stedelijk beschouwd, ongeacht de classificatie die deze grond krijgt in de lokale stadsplanning.

De betekenis zelf van deze belasting is twijfelachtig, gezien het bestaan van andere belastingen die hetzelfde concept al op de een of andere manier belasten. Dit is het geval bij de overdrachtsbelasting en de personenbelasting voor de winst uit de verkoop van een onroerend goed.

Het Grondwettelijk Hof heeft de gemeentelijke vermogenswinst grondwettelijk verklaard, op voorwaarde dat er daadwerkelijk sprake is geweest van een waardestijging van de grond, die blijkt uit de operatie (aankoop, verkoop, erfenis, enz.).

Als er geen waardestijging heeft plaatsgevonden, is de inning van kapitaalwinst ongeldig omdat deze ongrondwettelijk is. Daarom moet per geval worden nagegaan of deze stijging al dan niet heeft plaatsgevonden. Eén manier om dit te zien is door de waarden van het onroerend goed in de twee aktes (de aankoop en de daaropvolgende verkoop) te vergelijken.

Sterker nog, na verschillende grondwettelijke uitspraken zijn in november 2021 de wettelijke regelingen van de Belastingdienst gewijzigd in de zin die wij hier becommentariëren.

4. Wie is verplicht de vermogenswinst te betalen?

In geval van verkoop is de persoon die volgens de wet moet betalen de verkoper, tenzij het een niet-ingezetene, natuurlijke persoon betreft en behalve in Navarra, waar hij de koper is.

Een tegengestelde overeenkomst is mogelijk, maar de verkoper is verantwoordelijk tegenover het gemeentebestuur en bij onregelmatigheden bij de betaling kan er beslag worden gelegd op zijn rekeningen.

Als een dergelijke overeenkomst bestaat, kan deze laatste het bedrag altijd later van de koper opeisen, zelfs als de belasting wordt geïnd bij de verkoper.

In het geval van aankoop bij een ontwikkelaar zou de clausule die de consument dwingt om aan te nemen dat de belasting wordt betaald, nietig zijn omdat deze onrechtmatig is.

Als het een schenking betreft, is de betalingsplichtige degene die het goed ontvangt, en als het een erfenis betreft, de erfgenamen. Bij een ruil of uitwisseling tussen twee eigendommen zullen twee vermogenswinsten moeten worden betaald, één voor elk onroerend goed, dus het is niet interessant.

5. Verrichtingen die niet onderworpen zijn aan belasting

De “gemeentelijke vermogenswinst” heeft geen invloed op plattelandsgronden of op de overdracht van eigendommen die minder dan een jaar in het bezit van de verkoper zijn gebleven. Ook de volgende transmissies zijn niet onderworpen aan deze belasting:

• de overdrachten van grond die worden uitgevoerd bij oprichting van de Compensatieraad, na bijdrage van de eigenaren van de executie-eenheid, indien de statuten daarin voorzien, of op grond van gedwongen onteigening, evenals de toewijzingen van percelen die worden gedaan ten gunste van de eigenaren van genoemde raden, en in verhouding tot de grond die door genoemde eigenaren is ingenomen, als deze aan alle stedenbouwkundige eisen voldoen.
• de toewijzing van grond die voortvloeit uit de herverkaveling, wanneer deze plaatsvindt ten gunste van de eigenaren die zijn opgenomen in de overeenkomstige uitvoeringseenheid, en in verhouding tot hun respectieve rechten, als ze voldoen aan alle stedenbouwkundige vereisten.
• overdrachten ten gunste van de echtgeno(o)t(e) of kinderen, in overeenstemming met vonnissen tot nietigverklaring, echtscheiding of scheiding van het huwelijk.
• de toekenning van onroerend goed bij de vereffening van een gemeenschap van goederen, ook als er sprake is van een geldelijke vergoeding. Als de weduwnaar bijvoorbeeld een onroerend goed aanhoudt ter betaling van zijn deel van het onroerend goed, hoeft hij de meerwaarde niet te betalen. Bij een toekomstige overdracht wordt de belasting betaald voor alle jaren sinds de verwerving van het goed.
• bij de ontbinding van gemeenschappen van goederen vormt de toekenning aan elk lid van de gemeenschap geen overdracht, daarom dienen zij deze belasting niet te betalen. In het geval van de toekenning van een ondeelbaar goed aan een gemeenschapslid met de verplichting om de rest van de gemeenschapsleden contant te vergoeden, heeft de Hoge Raad aangegeven dat als het gemeenschappelijke goed naar zijn aard ondeelbaar is of er grote afbreuk aan kan worden gedaan door De enige manier om verdeeldheid te zaaien, in de zin van het uitsterven van de gemeenschap, is, paradoxaal genoeg, om haar niet te verdelen, maar om haar toe te wijzen aan een van de gemeenschapsleden in ruil voor het betalen van het teveel aan geld aan de ander. Deze verplichting om in contanten te vergoeden is geen ‘overtollige beloning’, maar eerder een verplichting die voortvloeit uit de ondeelbaarheid van het gemeenschappelijke en de verplichting om een procedure te arbitreren om de verdeeldheid niet te laten voortduren. Om die reden kan deze geldelijke compensatie ook niet worden aangemerkt als een “aankoop” van de andere termijn. Daarom vormt deze manier om de gemeenschap te verlaten geen overdracht. Dit impliceert dat de ontbinding niet onderworpen zou zijn aan de belasting en dus niet voor de gemeenteraad behoefde te worden afgewikkeld. Belastingbesparing bij ontbinding van condominiums.

In de laatste twee genoemde gevallen eisen sommige gemeenten echter toch de belasting, waardoor de belastingbetaler gedwongen zou worden om beroep in te stellen.

6. Deadline voor betaling en wijze van afrekening

De IIVTNU moet worden betaald binnen 30 werkdagen na de ondertekening van de akte van verkoop of schenking (in Navarra twee maanden). In geval van erfenis bedraagt ​​de termijn zes maanden vanaf het overlijden (één jaar in Biskaje), en kan op verzoek van de belastingbetaler tot één jaar worden verlengd. Bijna alle grote gemeentebesturen vereisen dit op grond van een zelfevaluatieregime. De belastingplichtige haalt het formulier op het gemeentehuis, berekent het bedrag en voert de leges in.

Om het bedrag van de belasting vóór de verkoop te kennen, kunt u bij uw gemeentehuis een voorafgaande berekening aanvragen. Raadpleeg de website van de gemeente, waar u in veel gevallen de berekening via internet kunt doen. Er bestaat de mogelijkheid om met de gemeenteraad tot overeenstemming te komen over uitstel van betaling, wat vooral interessant is in geval van erfenis waarbij de persoon door deze betalingsverplichting verrast kan worden zonder over voldoende liquiditeit te beschikken.

7. Het bedrag dat moet worden betaald voor vermogenswinst

De gemeentelijke vermogenswinstbelasting is sinds 10 november 2021 gewijzigd, nadat het Grondwettelijk Hof een deel van de eerdere regelgeving ongrondwettelijk had verklaard.

Degenen die het stedelijk bezit overdragen (of erven of als schenking ontvangen) zonder dat er sprake is van een waardestijging van de grond, zullen worden vrijgesteld van het betalen van de gemeentelijke meerwaarde.

Om te weten of deze stijging al dan niet heeft plaatsgevonden, geeft de nieuwe regel aan dat de acquisitiewaarde moet worden afgetrokken van de transmissiewaarde. Als overdrachts- of aanschaffingswaarde wordt rekening gehouden met de waarde vermeld in de overeenkomstige akte, zonder aftrek van de betaalde kosten of belastingen, of van de door de Administratie geverifieerde waarde als deze hoger is.

Als het resultaat van het aftrekken van deze waarden negatief is, hoeft de belastingbetaler de gemeentelijke meerwaarde niet te betalen, maar zal hij een verklaring moeten overleggen en documenten moeten overleggen waaruit het gebrek aan waardestijging blijkt.

Als het resultaat positief is, moet de belastbare basis van de belasting worden berekend volgens de nieuwe regelgeving.

8. Hoe de nieuwe vermogenswinst wordt berekend

Om de te betalen belasting te berekenen zijn er nu twee mogelijkheden. In het eerste geval wordt een coëfficiënt toegepast op de kadastrale waarde van de grond (in principe op dezelfde waarde die als basis dient voor de IBI) die varieert afhankelijk van de jaren van eigendom van het onroerend goed en die de gemeentebesturen kunnen verlagen ( wanneer zij hun respectieve belastingverordeningen aanpassen aan de hervorming van de wet). In het tweede geval wordt de werkelijke toename verkregen door de aanschaffingswaarde af te trekken van de overdrachtswaarde als basis voor de berekening genomen, waarbij altijd wordt verwezen naar de waarde van de grond. De belastingbetaler kan de formule kiezen die de laagste kosten oplevert.

Een andere opmerkelijke nieuwigheid is dat vanaf 10 november 2021 vermogenswinsten die in minder dan een jaar worden gegenereerd, worden belast, wat volgens de wetgever mogelijk een meer speculatief karakter heeft. Tot nu toe werden gemeentelijke vermogenswinsten niet uitbetaald als de overdracht binnen een periode van minder dan één jaar had plaatsgevonden.

Koninklijk Wetsbesluit 26/2021 spoort gemeenten aan om binnen zes maanden hun gemeentelijke verordeningen te wijzigen om ze aan te passen aan de nieuwe norm. Tot die tijd zullen de maximale coëfficiënten die in de staatsnorm zijn vastgelegd, worden toegepast om de belasting te berekenen.

9. De coëfficiënten volgens het aantal jaren van eigendom

Voor de berekening van de kadastrale waarde van het onroerend goed op het moment van de opbouw (van het deel dat overeenkomt met de grond, zo wordt begrepen), zal de coëfficiënt die moet worden toegepast op die waarde van de grond de coëfficiënt zijn die is goedgekeurd door de gemeenteraad. , afhankelijk van de generatieperiode. De wet stelt een maximum vast, dat zal worden toegepast zolang het gemeentebestuur zijn verordening niet heeft aangepast. Voor 2023 waren deze grenzen als volgt:

• Voor een generatieperiode van minder dan 1 jaar is de coëfficiënt 0,15 en die loopt dan op voor een periode die gelijk aan of langer dan 20 jaar tot 0,45.

Deze maximale coëfficiënten zullen jaarlijks worden bijgewerkt per regel met een wettelijke status, normaal gesproken in de wet die de algemene staatsbegrotingen goedkeurt.

Bij de berekening van het aantal verstreken jaren wordt uitgegaan van volledige jaren, zonder rekening te houden met fracties van jaren. In het geval dat de generatieperiode korter is dan één jaar, wordt de jaarlijkse coëfficiënt pro rata berekend, rekening houdend met het aantal volledige maanden, dat wil zeggen zonder rekening te houden met de fracties van maanden.

De belastinggrondslag is dus het resultaat van de vermenigvuldiging van de kadastrale waarde met het overeenkomstige percentage, met het aantal verstreken voltooide jaren (maximaal 20).

Het belastingtarief wordt vastgesteld door de gemeenteraad, met een wettelijk maximum van 30%. Door het tarief op de basis toe te passen, krijgen wij de vergoeding die we moeten betalen.

10. Bonussen en inhoudingen

Het gemeentebestuur kan een bonus vaststellen van maximaal 95% van het belastingtarief, bij nalatenschappen ten gunste van de echtgenoot, nakomelingen en nakomelingen. Tegenwoordig zijn er in veel grote steden tot op zekere hoogte en met verschillende reikwijdte bonussen.

Met de betaling van deze belasting wordt rekening gehouden bij de aangifte van de winst uit de verkoop van het onroerend goed in de personenbelasting. Dus als de verkoper het heeft betaald, zal hij het van de verkoopprijs aftrekken, en als de koper het heeft betaald, zal hij het optellen bij de aankoopprijs. Hierdoor wordt de aangegeven winst verlaagd. Houd er rekening mee dat u bij de aankoop van een woning als consument de betaling van vermogenswinst niet aan de koper kunt opleggen, omdat dit een misbruikbeding zou zijn.