Verblijven in Spanje

1. Wat is de vennootschapsbelasting of in het Spaans, Impuesto de Sociedades?
2. Wie is verplicht om de vennootschapsbelasting te betalen?
3. Zijn er uitzonderingen?
4. Wie hoeft er geen vennootschapsbelasting te betalen?
5. Wie is vrijgesteld van vennootschapsbelasting ?
6. Welke soorten belastingen worden gebruikt in de vennootschapsbelasting?
7. Hoe wordt de vennootschapsbelasting berekend?
8. Wanneer moet de vennootschapsbelasting betaald worden?
9. Welke formulieren worden gebruikt voor het indienen van aangifte van de vennootschapsbelasting?
10. Welke aftrekposten gelden voor de vennootschapsbelasting?

1. Wat is de vennootschapsbelasting of in het Spaans, Impuesto de Sociedades?

De vennootschapsbelasting is de belasting die wordt geheven over de inkomsten van rechtspersonen (vennootschappen, verenigingen, enz.) of over de inkomsten van entiteiten die, hoewel ze geen rechtspersoonlijkheid hebben, als belastingplichtige worden beschouwd (beleggings- en pensioenfondsen, enz.).

De vennootschapsbelasting (of Vpb) heeft de volgende kenmerken:

• Persoonlijk: Bij de berekening ervan wordt rekening gehouden met de specifieke omstandigheden van de belastingplichtige.
• Direct: De belasting is gebaseerd op het inkomen van de belastingplichtige, een directe weerspiegeling van zijn of haar economische draagkracht.
• Periodiek: De belasting wordt jaarlijks betaald op 1 januari (de belastingperiode is dus het kalenderjaar).
• Proportioneel: Het toegepaste percentage is over het algemeen altijd hetzelfde (25% voor het algemene belastingtarief, met uitzonderingen, bijvoorbeeld voor nieuw opgerichte entiteiten, coöperaties, enz.).

2. Wie is verplicht om de vennootschapsbelasting te betalen?

Zoals in de vorige paragraaf aangegeven, is vennootschapsbelasting een belasting die van toepassing is op:

2.1 Entiteiten met rechtspersoonlijkheid: waaronder onder andere:

• Handelsvennootschappen (KV’s).
• Besloten vennootschappen (BV’s).
• Naamloze vennootschappen (NV’s).
• Vennootschappen onder firma.
• Bedrijven in handen van werknemers.
• Staats-, regionale, provinciale en lokale vennootschappen.
• Geregistreerde vennootschappen (alleen vennootschappen met een commercieel doel).

Verenigingen, stichtingen en instellingen (publieke, private en publieke entiteiten) en economische belangenorganisaties zijn daarnaast ook verplicht vennootschapsbelasting te betalen.

2.2 Entiteiten zonder rechtspersoonlijkheid:

• waaronder onder andere pensioenfondsen, beleggingsfondsen, durfkapitaalfondsen en bankfondsen, tijdelijke samenwerkingsverbanden (UTE’s) en gemeenschappen van eigenaren van gemeenschappelijke bossen.

Deze entiteiten moeten eveneens in Spanje gevestigd zijn. Dit betekent dat ze volgens Spaans recht opgericht moeten zijn of hun statutaire zetel of hoofdkantoor in het land moeten hebben.

3. Zijn er uitzonderingen?

Net als elke andere “regel” kent ook deze zijn uitzonderingen:

• Navarra, dat het Economisch Akkoord volgt.
• Baskenland, dat het Economisch Akkoord volgt.

4. Wie hoeft er geen vennootschapsbelasting te betalen?

Aan de andere kant zijn degenen die geen formulier 200 hoeven in te dienen (dat wordt gebruikt voor de aangifte van vennootschapsbelasting) onder andere:

• Bepaalde entiteiten zonder rechtspersoonlijkheid (bijvoorbeeld nalatenschappen, slapende nalatenschappen, gemeenschappen van mede-eigendom, enz.).
• Geregistreerde vennootschappen die, omdat ze geen rechtspersoonlijkheid hebben, geen commercieel doel hebben.

5. Wie is vrijgesteld van vennootschapsbelasting?

Ten slotte zijn verschillende entiteiten en organisaties (in meer of mindere mate) “vrij” van deze belasting:

• Volledig: de staat, de autonome regio’s, de lokale entiteiten (en hun autonome organen), de beheersorganen en gemeenschappelijke diensten van het socialezekerheidsstelsel, en de Bank van Spanje, onder andere.
• Gedeeltelijk: stichtingen, verenigingen en andere non-profitorganisaties (zoals vastgelegd in Titel II van Wet 49/2002 van 23 december betreffende het belastingstelsel van non-profitorganisaties en fiscale prikkels voor mecenaat), beroepsverenigingen, ondernemersverenigingen, officiële kamers van koophandel, vakbonden en politieke partijen, onder andere.

6. Welke soorten belastingen worden gebruikt in de vennootschapsbelasting?

De belastingtarieven die van toepassing zijn op de vennootschapsbelasting zijn:

Het algemene belastingtarief bedraagt 25% en dan zijn er nog de speciale tarieven voor:

• Het MKB, micro-ondernemingen en kleine bedrijven (met een omzet in het voorgaande jaar van minder dan € 1 miljoen), zij betalen 23%.
• Nieuw opgerichte vennootschappen (met economische activiteit in de eerste belastingperiode waarin de belastbare grondslag positief is en in de daaropvolgende periode) betalen 15%.
• Coöperaties (fiscaal beschermd) vallen onder het tarief van 20%.
• Non-profitorganisaties (waarop het belastingstelsel van Wet 49/2002 van toepassing is) betalen 10%.
• Beleggingsmaatschappijen en -fondsen, bankactivafondsen, SICAV’s en het fonds voor de regulering van de hypotheekmarkt betalen 1%.
• SOCIMI’s en pensioenfondsen (gereguleerd door Koninklijk Wetsbesluit 1/2002) betalen 0%.

7. Hoe wordt de vennootschapsbelasting berekend?

De berekening van de vennootschapsbelasting bestaat uit de volgende stappen:

• Ten eerste moet de boekhoudkundige winst (van het jaar) worden bepaald, die wordt verkregen door de kosten van de inkomsten af ​​te trekken.
• Ten tweede moeten, zodra dit cijfer is verkregen, een reeks extra boekhoudkundige correcties en aanpassingen worden aangebracht (indien nodig) vanwege verschillen in de berekeningscriteria van de belastingdienst voor de boekhoudkundige winst en het belastbare inkomen. Het eindresultaat, na deze aanpassingen, is het belastbare inkomen vóór belasting (of het belastbare inkomen van het jaar), dat kan worden verrekend met eventuele negatieve belastinggrondslagen uit voorgaande jaren.
• Ten derde wordt het belastingtarief toegepast op het resulterende bedrag, wat resulteert in de bruto belastingschuld. Vervolgens worden aftrekposten en/of vrijstellingen toegepast op deze bruto belastingschuld, resulterend in de netto belastingschuld. Ten slotte worden, om het differentiële quotum (of het bedrag aan vennootschapsbelasting dat aan de AEAT wordt betaald) te verkrijgen, de inhoudingen en vooruitbetalingen (van de IS) afgetrokken van het netto quotum.

8. Wanneer moet de vennootschapsbelasting betaald worden?

Het is belangrijk om te weten dat de aangiftemethode voor de vennootschapsbelasting (met behulp van formulier 200, of alternatief formulier 202 en 220) verschilt van die voor andere belastingen. Dit komt voornamelijk doordat deze afhankelijk is van het einde van de belastingperiode van de onderneming (wat niet noodzakelijkerwijs samenvalt met het kalenderjaar).

De aangifte voor de vennootschapsbelasting, met behulp van de verschillende formulieren, moet binnen maximaal zes maanden na afloop van het boekjaar worden afgerond. Als het boekjaar bijvoorbeeld eindigt op 31 december, moet de vennootschapsbelasting vóór 25 juli van het daaropvolgende jaar worden betaald. Als het boekjaar echter op een andere datum eindigt, begint de periode van zes maanden vanaf het einde van het boekjaar.

9. Welke formulieren worden gebruikt voor het indienen van aangiften vennootschapsbelasting?

Er zijn drie formulieren voor vennootschapsbelasting:

• Formulier 200: Bedrijven dienen dit formulier jaarlijks in bij de Belastingdienst om hun vennootschapsbelasting te voldoen. Dit doen ze binnen zes maanden na afloop van het boekjaar (ook als er geen activiteit of inkomsten zijn die aan deze belasting onderworpen zijn).
• Formulier 202: Bedrijven dienen dit formulier elk kwartaal in bij de Belastingdienst (mits het resultaat van Formulier 200 positief is) als vooruitbetaling van de vennootschapsbelasting die met Formulier 200 voor het volgende jaar betaald zal worden. Deze formulieren worden ingediend in juli, oktober en december (tussen de 1e en de 20e van elke maand).
• Formulier 220: Groepen bedrijven dienen dit formulier jaarlijks in bij de Belastingdienst om hun vennootschapsbelasting te voldoen. Dit doen ze binnen vergelijkbare termijnen als Formulier 200.

10. Welke aftrekposten gelden voor de vennootschapsbelasting?

Er zijn verschillende aftrekposten waarmee u de te betalen vennootschapsbelasting kunt verlagen:

• Onderzoek & ontwikkeling-aftrek: Een aftrek van 25% is van toepassing op bedrijven die een deel van hun budget besteden aan wetenschappelijke vooruitgang die de productie van nieuwe producten en/of materialen mogelijk maakt, evenals het ontwerp van nieuwe productieprocessen en -systemen. Dit percentage wordt verlaagd tot 12% voor technologische vooruitgang en tot 8% indien de investering betrekking heeft op de aankoop van machines of software (die innovatie mogelijk maken).
• Aftrek voor investeringen in Spaanse speelfilms en televisieseries: Een aftrek van 30% is van toepassing op het eerste miljoen dat in dit soort audiovisuele producten wordt geïnvesteerd en 25% op elk bedrag daarboven. Er moet echter aan de volgende voorwaarden worden voldaan: 50% van de aftrekbare kosten moet in Spanje zijn gemaakt. De investering in films mag niet meer bedragen dan € 20 miljoen en de investering in elke aflevering van een serie mag niet meer bedragen dan € 10 miljoen. Een kopie moet worden ingediend bij het Nationaal Filmarchief.
• Fiscale aftrek voor uitgaven aan buitenlandse filmproducties: gericht op producenten. De vennootschapsbelastingaftrek bedraagt ​​30% over de eerste miljoen euro en 25% over het resterende investeringsbedrag, mits aan de volgende voorwaarden is voldaan: De minimale investering bedraagt ​​één miljoen euro. De limiet voor creatief personeel is € 100.000 (per persoon). De investering mag niet hoger zijn dan € 20 miljoen voor films en € 10 miljoen voor elke aflevering van een serie.De aftrek mag niet hoger zijn dan 50% van de productiekosten.
• Fiscale aftrek voor uitgaven aan live podiumkunsten en muziekvoorstellingen: productiebedrijven krijgen een vennootschapsbelastingaftrek van 20%, tot een maximum van € 500.000 per bedrijf (en, samen met andere subsidies, 80% van de totale kosten van de voorstelling). Om in aanmerking te komen, moet u aan de volgende voorwaarden voldoen: Beschik over het activiteitencertificaat (uitgegeven door het Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música ).Besteed ten minste 50% van de winst die voortvloeit uit de activiteit die aanleiding geeft tot de aftrek, aan dit type activiteit.
• Belastingkrediet voor het creëren van banen: Dit is een aftrek van € 3.000 van de vennootschapsbelasting (Vpb) bij het in dienst nemen van de eerste werknemer met een vast contract (indien deze jonger is dan 30 jaar). Daarnaast kunnen bedrijven met minder dan 50 werknemers die een werkloze in dienst nemen, 50% van een van de volgende twee bedragen aftrekken: Het bedrag aan werkloosheidsuitkeringen waarop de werknemer nog recht had. Het bedrag aan werkloosheidsuitkeringen, berekend over 12 maandelijkse betalingen, waarop de werknemer recht had. En als de aangenomen werknemer een handicap heeft: Als de handicap 33% of hoger is: de aftrek bedraagt ​​€ 9.000 van de totale belastingschuld. Als de handicap 65% of hoger is: de aftrek bedraagt ​​€ 12.000 van de totale belastingschuld. Investeringsaftrek voor investeringen door havenbedrijven: deze hebben de bevoegdheid om investeringen en kosten die verband houden met de activiteit af te trekken in de vennootschapsbelasting.
• Belastingaftrek voor werkgeversbijdragen aan bedrijfspensioenregelingen: Indien bijdragen worden gestort aan bedrijfspensioenregelingen, bedrijfspensioenregelingen en pensioenregelingen die vallen onder de Europese Richtlijn 2016/2341, is een belastingaftrek van 10% (van het bedrag) mogelijk, mits: De ontvanger een werknemer is met een salaris van maximaal € 27.000. Als dit bedrag wordt overschreden, wordt de aftrek proportioneel toegepast (tot € 27.000).
• Belastingaftrek voor herinvestering van winst: Dit is 10% van het deel van de winst dat is behaald met herinvesteringen in nieuwe apparatuur, investeringen in onroerend goed, enz.